Facturar a una empresa española desde su LLC: cómo evitar la retención del 24%

El problema real: por qué le pueden retener un 24% sin avisar

Si su LLC factura a una empresa española, lo habitual es que el departamento financiero del cliente le retenga un 24% del importe antes de pagarle. No es un error ni una negociación: es lo que marca por defecto la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004) cuando una empresa española paga a un no residente sin que conste una exención o un tipo reducido por convenio. El pagador responde ante Hacienda de haber retenido lo correcto, así que, sin un documento que le exima, aplica el 24% para no asumir ese riesgo.

El Convenio entre España y Estados Unidos puede evitar esa retención, pero solo si usted puede acreditar ante el cliente que tiene derecho a aplicarlo. Y aquí está el matiz que casi nadie explica: el documento que acredita ese derecho, el Form 6166, no lo puede obtener cualquier socio de una LLC. Solo lo emite el IRS a quien ya es, de hecho, residente fiscal de Estados Unidos. Si usted reside en España, no tiene la nacionalidad estadounidense, no tiene green card y no ha superado el substantial presence test, no es residente fiscal en EE. UU. a efectos del IRS, por mucho que su LLC esté constituida en Wyoming, Delaware o Florida. Es, de hecho, el perfil de la mayoría de quienes nos consultan esto: una LLC disregarded, sin actividad ni presencia en EE. UU., cuyo titular vive y tributa en España. Para ese perfil, el Form 6166 no es la solución directa; más abajo explicamos por qué y qué alternativa existe realmente.

Qué dice el Convenio España-EE. UU. para evitar la doble imposición

El Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición, firmado en Madrid el 22 de febrero de 1990 (BOE-A-1990-30940) y modificado por el Protocolo de 2013, en vigor desde 2019 (BOE-A-2019-15166), reparte la potestad de gravar entre los dos países. Su artículo 7 (beneficios empresariales) y su artículo 15 (servicios personales independientes) establecen, en síntesis, que los beneficios de una empresa o profesional residente en un Estado solo tributan en ese Estado, salvo que opere en el otro mediante un establecimiento permanente o una base fija. El convenio existe y es aplicable; el problema no es su contenido, sino que no se activa solo porque exista: hay que acreditar ante el pagador que usted (o su entidad) es, a efectos fiscales, residente del Estado que invoca.

Por qué una LLC de transparencia fiscal complica este punto

Una LLC unipersonal (single-member LLC) que no ha hecho ninguna elección especial ante el IRS es, por defecto, una disregarded entity: no presenta declaración de la renta propia en Estados Unidos, sino que sus resultados se imputan al socio. Si el socio es una persona física residente en España sin actividad sustancial en EE. UU., esa imputación se gestiona, en la práctica, mediante el Formulario 5472 junto a un 1120 informativo (puede repasar esta obligación en nuestra guía sobre el Formulario 5472 para LLC con dueño extranjero), y el socio no presenta ni debe presentar un 1040 como residente fiscal estadounidense.

Esto tiene una consecuencia directa sobre el Form 6166: las propias instrucciones del Form 8802, que es el formulario con el que se solicita, excluyen expresamente de la certificación a quien ha presentado declaración como no residente (por ejemplo, mediante el Formulario 1040-NR o el 1120-F) para el año solicitado. Dicho de otro modo: el IRS no certifica como «residente fiscal de Estados Unidos» a quien, en sus propios registros, consta como no residente. Si usted es el titular extranjero de una LLC disregarded sin presencia en EE. UU., este es exactamente su caso, y presentar el Form 8802 esperando obtener el Form 6166 terminará, con toda probabilidad, en una denegación después de pagar la tasa y esperar varias semanas. (Puede repasar cómo tributa realmente su LLC en nuestra guía sobre tributación de la LLC para residentes en España.)

El documento que lo resuelve: el certificado de residencia fiscal (Form 6166)

El Form 6166 sigue siendo el documento correcto para evitar la retención, pero solo tiene sentido pedirlo si usted cumple el requisito de fondo: ser, a efectos del IRS, residente fiscal de Estados Unidos en el año que factura. Antes de explicar el procedimiento, conviene distinguir con claridad quién cumple esa condición, porque es el paso que decide si todo lo demás sirve de algo.

Quién puede obtenerlo en realidad

Es residente fiscal de Estados Unidos a efectos de este certificado quien se encuentra en alguna de estas situaciones:

• Es ciudadano estadounidense.
• Tiene green card activa durante el periodo que factura.
• Supera el substantial presence test: al menos 31 días en el año en curso y, sumando los dos años anteriores con un peso decreciente, un total de 183 días o más (IRC §7701(b); fuente: IRS, Substantial Presence Test).
• Es una entidad que, a efectos fiscales de EE. UU., tributa como residente, por ejemplo una domestic corporation (vea el siguiente apartado).

Si usted factura desde una LLC disregarded, vive en España y no cumple ninguno de los tres primeros puntos, no está en condiciones de pedir el Form 6166 a su propio nombre. Las instrucciones del Form 8802 lo dicen de forma explícita en el apartado «Who Is Not Eligible for Form 6166»: quien presentó declaración como no residente para el año solicitado queda fuera de la certificación (fuente: IRS, instrucciones oficiales del Form 8802).

La alternativa real para socios no residentes: tributar como C corporation

Hay una vía que sí puede funcionar para un socio extranjero sin residencia fiscal en EE. UU., aunque cambia el fondo de la estructura: hacer la elección check-the-box (Formulario 8832, About Form 8832) para que la LLC tribute como domestic corporation (C corp) en lugar de como entidad transparente. Una domestic corporation es residente fiscal de Estados Unidos a efectos del convenio por el hecho de estar constituida allí, con independencia de la nacionalidad o residencia de sus socios. Con esa elección en vigor, es la propia entidad la que puede solicitar su Form 6166.

Esto tiene un coste real que conviene valorar antes de elegirlo, porque afecta precisamente al motivo por el que la mayoría de los titulares de LLC disregarded eligieron esa forma y no una corporation:

• La corporation tributa en EE. UU. al tipo federal del 21% (IRC §11, vigente desde la reforma de 2017) sobre su beneficio neto, presentando el Formulario 1120 completo, no el 5472 informativo que acompaña a una LLC disregarded.
• Cuando la corporation reparte beneficios al socio no residente en forma de dividendo, esa renta queda sujeta, en principio, a retención FDAP del 30%, que puede reducirse por el artículo 10 del Convenio España-EE. UU. según el porcentaje de participación y el tipo de socio; el tipo exacto aplicable a su caso debe verificarse antes de decidir, no se puede dar por bueno de memoria.
• En la práctica, esto introduce dos niveles de tributación (sociedad y socio) donde antes solo había uno, por lo que suele compensar únicamente cuando el volumen facturado a clientes españoles es alto y recurrente, y la retención del 24% sobre el total facturado supera con holgura el coste de operar como corporation.

No es una decisión que se tome con una plantilla: depende de su residencia fiscal real, del volumen que factura a España y de si la LLC tiene otros ingresos. En Lynx revisamos cada expediente caso por caso antes de recomendar esta vía u otra; no es un trámite que resuelva la retención por sí solo para cualquier perfil.

Cómo se solicita el Form 6166 al IRS (si cumple el requisito de residencia)

1. Compruebe primero que cumple el requisito de residencia fiscal descrito arriba; si no lo cumple como persona física ni ha hecho la elección a corporation, este trámite todavía no le corresponde.
2. Rellene el Form 8802, indicando el EIN o el SSN/ITIN correspondiente y, si aplica, la elección a corporation ya presentada ante el IRS.
3. Indique España como país para el que solicita la certificación y el año o años fiscales que necesita cubrir.
4. Pague la tasa del IRS: desde el 1 de octubre de 2026, 105 $ si solicita como individuo o 230 $ si solicita como entidad no individual (fuente: instrucciones oficiales del Form 8802, IRS).
5. Envíe el formulario al IRS por correo postal o fax, según sus instrucciones vigentes; no se presenta online.
6. Espere la respuesta. El IRS no publica un plazo garantizado: calcule varias semanas y solicítelo con margen antes de necesitarlo, no cuando el cliente ya le está reclamando la factura.

Puede consultar el procedimiento y los requisitos de elegibilidad completos en la página oficial del IRS, Certification of U.S. Residency for Tax Treaty Purposes.

Qué pasa si no lo tiene cuando factura

Si no cumple el requisito de residencia y factura sin el certificado, lo razonable desde el punto de vista del cliente español es que aplique el 24% por defecto y lo ingrese en Hacienda mediante el modelo 216. No es que el cliente «se quede» con su dinero: la ley le hace responsable si no retiene y resulta que no había derecho a la exención. Para una LLC disregarded sin socio residente en EE. UU., esta retención no se evita con un papel del IRS que no se puede obtener; se evita, si procede según su volumen y su situación, cambiando la estructura a corporation, o se asume que, mientras la LLC siga siendo disregarded y usted resida en España, el 24% forma parte del coste de facturar a clientes españoles.

Cómo emitir la factura correctamente a la empresa española

Qué poner en la factura (sin IVA repercutido, con qué referencia)

En una prestación de servicios B2B entre una LLC no establecida en la Unión Europea y una empresa establecida en España, la regla general del artículo 69.Uno.1º de la Ley del IVA localiza el servicio en destino: la operación está sujeta al IVA español. Lo que ocurre es que usted, como prestador no establecido, no repercute ese IVA en la factura: opera la inversión del sujeto pasivo (artículo 84.Uno.2º LIVA), de modo que es el cliente español quien autoliquida el impuesto en su propia declaración. Esto es así tanto si tiene Form 6166 como si no: el IVA y la retención del IRNR son dos impuestos distintos que se gestionan de forma independiente. En la factura debe constar:

• Sus datos como LLC (nombre, EIN, dirección en EE. UU.) y los del cliente español (razón social, NIF).
• Concepto del servicio prestado, con fecha y periodo.
• Mención expresa de que el servicio está sujeto a IVA español por localización en destino, pero que no se repercute por aplicación de la inversión del sujeto pasivo (art. 84.Uno.2º LIVA), siendo el cliente quien autoliquida el impuesto.
• Si procede en su caso, referencia al Convenio de Doble Imposición España-EE. UU. de 1990 y al número o fecha del Form 6166 que respalda la exención o reducción de la retención del IRNR; si no dispone del certificado, no incluya esta mención, porque no tendría respaldo documental.

Qué puede exigirle la empresa pagadora antes de pagar

• El Form 6166 original o copia, en vigor para el año de la factura, si usted invoca la exención.
• En algunos casos, una traducción jurada o al menos una traducción simple si su departamento financiero no gestiona documentos en inglés.
• Sus datos fiscales completos (EIN, dirección) para dejar constancia en su contabilidad de por qué no retuvieron, o retuvieron menos.
• Si usted ya tiene NIF español por ser residente fiscal en España (situación habitual y distinta a la de ser residente fiscal en EE. UU.), pueden pedírselo también.

Después de abrir la LLC, estos son justo los trámites que suelen quedar en el aire; repasamos el resto en qué hacer después de abrir su LLC en Estados Unidos, y si además tiene empleados o socios extranjeros, revise también sus obligaciones del Formulario 5472 para LLC con dueño extranjero.

Si ya le han retenido de más: cómo recuperarlo

Esta vía solo tiene sentido si, en el periodo retenido, usted tenía derecho real a la exención o a un tipo reducido por convenio (por ejemplo, porque ya era residente fiscal en EE. UU., o porque su LLC tributaba como corporation con Form 6166 en vigor) y el cliente aplicó el 24% por no disponer del certificado a tiempo. Si nunca tuvo derecho a la exención porque su LLC es disregarded y usted reside en España sin cumplir el requisito de residencia, el 24% aplicado fue correcto y no hay retención indebida que reclamar.

Cuando sí había derecho a la exención, puede reclamar la devolución del exceso retenido presentando el modelo 210 (declaración ordinaria del IRNR sin establecimiento permanente) ante la Agencia Tributaria española, dentro de un plazo de cuatro años desde el fin del periodo de declaración de la retención. La Administración dispone de seis meses desde la solicitud para resolver; si se excede ese plazo, se generan intereses de demora a su favor (fuente: Agencia Tributaria, modelos de retenciones IRNR). Necesitará justificar con el Form 6166 que, en el periodo retenido, ya tenía derecho a la exención o a la reducción.

Valorar si le compensa cambiar la estructura, pedir el certificado o simplemente asumir la retención depende de cifras concretas de su caso: volumen facturado a España, recurrencia y coste de operar como corporation. Esto es justo el tipo de análisis que trabajamos en Lynx Estructura, nuestro servicio de gestión anual para socios de LLC con clientes en España; no podemos garantizar plazos del IRS ni de la Agencia Tributaria, porque dependen de ellos, pero sí revisar su expediente antes de que pague una tasa por un trámite que no le corresponde.

Contenido informativo. No sustituye al asesoramiento profesional sobre tu caso concreto.

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